
Przepisy podatkowe Stanów Zjednoczonych wpÅ‚ywajÄ… nie tylko na te osoby, które mieszkajÄ… w USA ale także na tych, którzy majÄ… z tym krajem bezpoÅ›rednie lub niebezpoÅ›rednie powiÄ…zania o charakterze ekonomicznym. Czy obywatel Hiszpanii, Singapuru, lub Polski, który nigdy nie postawiÅ‚ swojej stopy w Ameryce może mieć zobowiÄ…zania podatkowe w USA? To może być zaskakujÄ…ce, ale ta odpowiedź brzmi „Tak”.
Osoby fizyczne, jak i podmioty gospodarcze, które zamierzajÄ… rozwijać nawet części swojej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w USA bÄ™dÄ… musiaÅ‚y wziąć pod uwagÄ™ amerykaÅ„skie prawo dotyczÄ…ce podatków dochodowych (the Internal Revenue Code, znane również jako Title 26 U.S.C.), oraz powiÄ…zane z tym prawem regulaminy. Planowanie podatkowe powinno rozpocząć siÄ™ przed inwestycjÄ… kapitaÅ‚u i zasobów. Na przykÅ‚ad, spóÅ‚ki akcyjne kategorii „S” (S Corporations) – rodzaj spóÅ‚ki akcyjnej zamkniÄ™tej, który jest w powszechnym użyciu w USA – nie mogÄ… przyjąć jako akcjonariusza obcokrajowca, chyba że ta osoba uzyska co najmniej prawo staÅ‚ego pobytu w tym kraju (tzw. zielona kartÄ™).
Te osoby, które czÄ™sto podróżujÄ… do USA ale nie majÄ… zamiaru zostać zakwalifikowane jako stali mieszkaÅ„cy z punktu widzenia kodeksu podatkowego, powinny pogÅ‚Ä™bić swojÄ… wiedze na temat tak zwanej „próby znacznej obecnoÅ›ci” (substantial presence test). Na pierwszy rzut oka istniejÄ…ce przepisy nie wymagajÄ… zastosowania zaawansowanej algebry: osoba, która spÄ™dziÅ‚a w USA 31 dni w 2017 roku i co najmniej 183 dni w ostatnich trzech latach zgodnie z pewnÄ… formuÅ‚Ä… [(dni w obecnym roku x 1) + (dni w 2016 x â…“) + (dni w 2015 x â…™)] kwalifikuje siÄ™ jako staÅ‚y rezydent Stanów Zjednoczonych w kontekÅ›cie prawa podatkowego. To może mieć daleko idÄ…ce konsekwencje biorÄ…c pod uwagÄ™, że amerykaÅ„skie prawo wymaga od takiego rezydenta pÅ‚acenia podatków od swojego Å›wiatowego dochodu.
​
Aczkolwiek należy zdawać sobie sprawÄ™ z istniejÄ…cych wyjÄ…tków i mieć Å›wiadomość kogo pobyt nie musi być kategorycznie mierzony wedÅ‚ug tej formuÅ‚y. Å»eby uniknąć podwójnego opodatkowania, ważne jest by siÄ™ dobrze zapoznać z obowiÄ…zujÄ…cym traktatem podatkowym pomiÄ™dzy danym krajem a USA. Nota bene traktat podpisany pomiÄ™dzy USA i PolskÄ… w lutym 2013 ciÄ…gle oczekuje ratyfikacji Senatu amerykaÅ„skiego; dalej obowiÄ…zujÄ…ca jest polsko-amerykaÅ„ska umowa podatkowa z roku 1974. Kto bÄ™dzie w stanie opodatkowywać twoje dochody na skalÄ™ globalnÄ… może też zależeć od ustalenia tak zwanej „bliższej wiÄ™zi”. Innymi sÅ‚owy, bierze siÄ™ pod uwagÄ™ gdzie przebiega wiÄ™kszość danej osoby życia osobistego (rodzinnego), oraz gdzie znajduje siÄ™ gÅ‚ówna siedziba dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, a nawet politycznej tej osoby.
ChÄ™tnie pomogÄ™ PaÅ„stwu w zobowiÄ…zaniach natury rozliczeniowej i administracyjnej (np. deklaracje 1040 i 1040NR lub formularze 5472) jak również w bardziej zaawansowanych zagadnieniach planowania podatkowego. W tej ostatniej kategorii znajduje siÄ™ doradztwo podatkowe dla polskich firm wchodzÄ…cych na rynek amerykaÅ„ski, oraz dla inwestorów w nieruchomoÅ›ci.
Udzielam również fachowej pomocy tym, którzy szukajÄ… Å›rodka zaradczego na problemy wywodzÄ…ce siÄ™ z nie przestrzegania federalnego prawa podatkowego USA przez okres szeregu lat (zalegÅ‚e zeznania) m.in. poprzez jednÄ… z oferowanych przez IRS specjalnych procedur (Streamlined Foreign Offshore Procedures).
​
Cezary Tchorznicki, CPA. MT